La prima parte riguardante le novità per detrazioni e deduzioni è stata pubblicata ieri 17 ottobre ed è possibile trovare l'articolo nell'archivio blog sul menu di sinistra di questa pagina.
Come saranno le nuove agevolazioni
Detrazioni
Irpef
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Sugli
oneri per i quali spetta la detrazione Irpef del 19% si abbatte il
doppio effetto:
æ della
nuova franchigia di 250 euro;
æ del tetto massimo detraibile di 3 mila euro
per ciascun periodo d'imposta.
La più importante categoria di oneri detraibili, le spese
sanitarie, non risulta interessata dal tetto massimo di detraibilità
annuo pari a 3 mila euro, ma soltanto dalla nuova franchigia di 250 euro,
che peraltro supera quella attualmente prevista di 129,11 euro e che rimarrà
invece in essere per le spese mediche sostenute dai soggetti con redditi non
superiori alla soglia di 15 mila euro.
Nota bene
Per
quanto riguarda le spese sanitarie, per i redditi inferiori a 15.000 euro la
franchigia rimane quella attuale di 129,11 euro.
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Spese
sportive sostenute per gli under 18
Per
quanto riguarda le spese sportive sostenute per i ragazzi di attività compresa
fra 5 e 18 anni, l'attuale limite massimo di spesa detraibile, fissato in 210
euro, risulta completamente azzerato dalla nuova franchigia posta al livello
più elevato.
L’effetto
combinato di franchigia e tetto massimo
Secondo
il provvedimento, i vari limiti massimi fissati dal Tuir sembrano sopravvivere
alla nuova franchigia e al tetto massimo dei 3 mila euro annui, anche se in
alcuni casi l'effetto combinato delle due nuove disposizioni finisce per
azzerarli, se non ridurli sotto soglia.
È
il caso, per esempio, delle detrazioni per interessi passivi su mutui
ipotecari contratti per l'acquisto dell'abitazione principale (c.d. mutui
prima casa), per i quali l'attuale limite massimo detraibile di 4 mila euro
finisce per essere inevitabilmente ridimensionato, anche in questo caso al
ribasso, dal tetto massimo per periodo d'imposta previsto dalla Legge di Stabilità.
Principali
oneri per i quali spetta la detrazione del 19%
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(Confronto
tra prima e dopo l’intervento del Governo)
Percentuale
di detrazione
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Oneri
detraibili
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Prima
della
Legge di Stabilità
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Dopo
la
Legge
di Stabilità
(redditi
superiori a 15.000 euro)
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19%
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Spese
sanitarie
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Detraibili
con la franchigia di 129,11 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro
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19%
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Interessi
sui mutui per abitazione principale
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Detraibili
nel limite di 4.000 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 4.000,00 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Assicurazioni
sulla vita e sugli infortuni
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Detraibili
nel limite di 1.291,14 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 1.291,14 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Spese
di istruzione secondaria e spese universitarie
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Detraibili
nel limite delle rette statali
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Spese
funebri
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Detraibili
nel limite di 1.549,37 per familiare deceduto
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Spese
per addetti all’assistenza personale
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Detraibili
nel limite di 2.100,00 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 2.100,00 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Spese
sportive
(5 - 18 anni)
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Detraibili
per un importo non superiore a 210 euro
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La
franchigia di 250,00 euro supera il limita massimo detraibile
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19%
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Spese
di intermediazione immobiliare (prima casa)
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Detraibili
nel limite di 1.000 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 1.000,00 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Spese
veterinarie
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Detraibili
nel limite di 387,34 euro con la franchigia di 129,11
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 387,34 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
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Spese
per interpretariato per i sordomuti
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Detraibili
senza limite
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Detraibili
e concorso al tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Erogazioni
liberali per le Onlus
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Detraibili
nel limite di 2.065,83 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 2.065,83 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
|
19%
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Erogazioni
liberali per le associazioni sportive dilettantistiche
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Detraibili
nel limite di 1.500,00 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 1.500,00 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Erogazioni
liberali per le associazioni di
promozione sociale
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Detraibili
nel limite di 2.065,83 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 2.065,83 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Spese
per canone di locazione per studenti fuorisede
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Detraibili
nel limite di 2.633,00 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 2.633,00 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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19%
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Spese
per la frequenza di asili nido
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Detraibili
nel limite di 632,00 euro
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Detraibili
con la franchigia di 250,00 euro nel limite di 632,00 euro e concorso al
tetto dei 3.000,00 euro
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Le deduzioni dal reddito
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Sugli
oneri deducibili dal reddito delle persone fisiche viene introdotta la nuova
franchigia di 250 euro. Questa misura non riguarda però tutte le tipologie
di spese per le quali spetta la deduzione in dichiarazione dei redditi.
Ne
restano fuori:
æ i
contributi previdenziali e assistenziali versati dal contribuente sia per
obbligo di legge sia in via facoltativa, alla gestione pensionistica di
appartenenza;
æ i
contributi versati alle forme pensionistiche complementari alle condizioni e
nei limiti previste dalle singole disposizioni istitutive delle stesse.
Anche
per gli oneri deducibili così come per le detrazioni d'imposta la franchigia
introdotta dal decreto di Stabilità deve essere combinata con i limiti massimi
di deduzioni previsti per alcune tipologie di spese e oneri.
Naturalmente
come già detto, l'effetto combinato della franchigia e del limite di deduzione
finirà per sterilizzare notevolmente il beneficio fiscale riconducibile alla
deduzione stessa.
Oneri deducibili dal reddito
(principali tipologie)
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(Confronto
tra prima e dopo l’intervento del Governo)
Oneri
deducibili
|
Prima
della
Legge di Stabilità
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Dopo
la
Legge
di Stabilità
(redditi
superiori a 15.000 euro)
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Canoni,
contributi obbligatori e oneri immobiliari
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Deducibili
dal reddito
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Deducibili
dal reddito con la franchigia di 250,00 euro.
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Spese
mediche per assistenza disabili
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Deducibili
dal reddito
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Deducibili
dal reddito con la franchigia di 250,00 euro.
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Assegno
periodici al coniuge
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Deducibili
dal reddito
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Deducibili
dal reddito con la franchigia di 250,00 euro
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Contributi
assistenziali e previdenziali
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Deducibili
dal reddito
|
Deducibili
dal reddito
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Contributi
per addetti ai servizi domestici familiari
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Deducibili
dal reddito fino all’importo massimo di 1.549,37
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Deducibili
dal reddito con il limite di 1.549,37 euro
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Contributi
versati per la previdenza complementare
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Deducibili
dal reddito fino all’importo massimo di 5.164,57 euro
|
Deducibili
dal reddito con il limite di 5.164,57 euro
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Contributi
versati ai fondi integrativi del servizio sanitario nazionale
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Deducibili
dal reddito fino all’importo massimo di 3.615,20 euro
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Deducibili
dal reddito con la franchigia di 250,00 euro e fino all’importo massimo di
3.615,20 euro
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Contributi
alle ONG per i paesi in via di sviluppo
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Deducibili
dal reddito nella misura massima del 2% dello stesso
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Deducibili
dal reddito nella misura massima del 2% dello stesso e con la franchigia di
250,00 euro
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Indennità
per la perdita di avviamento
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Deducibili
dal reddito
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Deducibili
dal reddito con la franchigia di 250,00 euro
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Erogazioni
liberali per le istituzioni religiose
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Deducibili
dal reddito fino all’importo massimo di 1.032,91 euro
|
Deducibili
dal reddito fino all’importo massimo di 1.032,91
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Erogazioni
liberali per le università e le fondazioni universitarie
|
Deducibili
dal reddito
|
Deducibili
dal reddito con la franchigia di 250,00 euro
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